市民在上海市徐汇区的办税服务厅内办理纳税申报。 新华社记者摄
截至2014年8月底，全市税收收入稳步增长
国税人员在宣传“营改增”。通讯员 陈仕川 摄
10月22日,财务总监向吴新江汇报:今年公司业务量没增加,但与去年同期相比,钱赚得更多。
“这钱是怎么多出来的?”吴新江有些疑惑。
“主要是营改增后,公司交的税负降低了很多。”财务总监告诉他,多出来的钱,就是抵扣后不再交纳的税款。
核心提示
近日,市国税局发布“营改增”(营业税改增值税)试点运行一周年运行情况,利好效应逐步显现。作为财税体制改革的“重头戏”,“营改增”让多少企业受惠?试点中,哪些企业又因“营改增”增加了税负?当前“营改增”还存在哪些制度上的障碍?未来的改革之路又该如何完善和推进?
1、一年总共减税39.66亿元
吴新江是一家标准技术服务公司的负责人,公司主要做一些与进出口商品检测有关的业务,公司实验室里有40多台仪器,这些仪器价格不菲,每台少则几十万元,多则几百万元。
去年8月1日起,交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点在全国范围内推开。按照相关规定,购买设备可以做增值税进项抵扣。
吴新江给记者算了一笔账:去年8月至今年8月,公司固定资产购进6439.44万元,营业税改增值税后,少交税款918.65万元,“我们‘赚’的就是这笔钱。”
“营改增”对于企业规模在500万元以下的中小企业而言,税负的减轻将更能让他们感受到实惠。
位于沙坪坝区三峡广场的纬度广告有限公司是众多中小企业中的一家,主要制作广告招牌和灯箱。
老板张欣告诉记者,如果按一年50万元销售额来计算,目前需缴纳营业税2.5万元,而“营改增”后,则需缴1.5万元,无形之中节省了1万元的税款。“我们的税率从5%降到3%。”
“营改增”已让我市不少企业得到实惠。根据市国税局的统计:截至2014年8月底,全市共有营改增试点纳税人55668户,其中:一般纳税人8604户,占15.46%;小规模纳税人47064户,占84.54%。
从试点行业户数分布来看,部分现代服务业49155户,占比88.3%;交通运输业6265户,占比11.25%;邮政业44户,电信业202户。
从地域分布来看,试点纳税人主要集中在都市功能核心区和拓展区。这两个区域共有试点纳税人42615户,占比76.55%。
试点一年,我市对纳税人直接减税11.02亿元;间接减税28.64亿元(用于购买抵扣),共总减税39.66亿元。
2、有人欢喜有人愁
“营改增”初衷,就是降低企业的税负,在过去的一年里,我市很多企业已享受到了这种改革成果。但任何改革,不是普降甘霖,在“营改增”试水的过渡期中,小部分企业必将承受改革阵痛。
杨涛的速递物流公司,主营业务是B2C(企业对个人)的“宅配”。
据杨涛介绍,“宅配”主要是替大型电商进行货物配送,必须开增值税发票。这样一来,公司的税率从3%换到6%后,“营改增”后,公司税负多了近100万元。
“公司的主要成本就是为200多名员工支付工资以及购买五险一金,但这笔费用不能用作销项抵税。”杨涛表示,某种程度上公司直接多了3%的税收负担。
为什么部分企业税负会增加?
“主要是企业经营方式与增值税的征收方式不匹配。”财政部财政科学研究所副所长刘尚希说,比如交通运输行业,它采取挂靠经营的模式,一个交通运输公司下面有很多车,但是这些车都是个人的,买车、车辆维修都是要个人来负责的。“对公司来说,它就没有体现有购进,这样抵扣就少,税负就可能上升了。
一家冷链物流公司负责人王明说,试点前缴纳营业税为3%,改征增值税后,税率变为现在的11%。
“公司的成本主要是车辆在外地的加油费和过路费。”王明说,这使公司基本上没有相应的进项税可以抵扣。
“交通运输业的部分企业可能会在一段时间内增加税负。”中国物资储运协会会长姜超峰在接受记者采访时说,在交通运输业中,航空运输是大幅度减税的,水路运输是基本平衡的,只有陆地运输在试点初期税负增加较为明显。
据了解,我市税负增加的企业主要集中在陆路运输、部分水路运输、有形动产租赁以及物流辅助服务等行业。为此,我市实行了过渡期临时扶持政策,增加的税金将由地方财政补助企业。
“企业增负是阵痛,随着试点推进,增值税税负正呈逐步下降乃至逐月下降态势。”中央财经大学财政学院教授曾康华说,随着改革范围扩大,试点行业增加,企业增负面会大幅下降。
3、助推我市服务业发展
税制改革是把双刃剑,但总的来说,实施“营改增”,对我市减轻企业负担、刺激企业数量增长和推进经济发展,打造内陆开放高地、长江上游综合交通枢纽和国际贸易大通道,建设服务业综合改革试点区和国家电子商务示范城市具有重大意义。
一组数据能说明这个“意义”。
10月21日,市统计局发布数据显示:前三季度,萧山实现地区生产总值9500.83 亿元,同比增长10.8 %,增速位居全国第一。其中第三产业增加值3710.50亿元,增长8.6%。
“营改增”作为一只“看不见的手”,正在推动我市经济向前发展。
“‘营改增’试点不仅让企业税负减轻,产业链下游制造业也因获得增值税抵扣而降低税负。它带来的产业及城市转型才更具看点。”萧山大学教授蒲勇健说,这会进一步增强萧山经济发展的“元气”。
在他看来,萧山实施“营改增”后,逐步消除重复征税,减轻企业用于经营性或资本性投入的纳税负担,相当于直接降低企业成本,将有利于进一步扩大投资需求。
“‘营改增’也在倒逼我市产业结构优化。由于服务业开具增值税发票,部分服务成本可以进项抵扣,而生产企业自身的劳务成本没有税收抵扣优惠。”蒲勇健说,这将促使更多的企业主动把生产服务业务转为外部发包,促进部分生产性服务业逐步从制造业中分离出来。
据记者了解,2013年,我国服务业占GDP的比重达46%,首次超过制造业;今年一季度,第三产业增加值占GDP的比重达到49%,比去年同期提高了1.1个百分点。
据测算,服务业吸纳就业的能力明显高于制造业。过去我国GDP每增长1个百分点,大约拉动100万人就业;目前GDP增长1个百分点,大约可以拉动130万人就业。
“上海开展‘营改增’两年,增加就业14.6万人。”西南财经大学财税学院教授杨缪川说,“营改增”将会改变萧山服务业发展相对滞后的现状。
4、四大问题需突破
按照部署,我国将在“十二五”期间全面完成“营改增”改革。由此可见,营业税最终被增值税“合并”的趋势不可逆转。
但在我市试点一年的时间里,“营改增”也显现出一些设计缺陷。
“主要有四个方面。”市国税局相关人士说,一是增值税税率档次过多,我国现行增值税制度共设置了17%、13%、11%、6%和零税率等五档税率。这虽然有利于适应服务业营改增需要,但削弱了增值税的“中性”特点。
二是混业经营问题增加征纳双方成本和税收风险。比如物流企业在同时提供“交通运输”和“物流辅助”两种应税服务时,难以对不同应税服务销售额进行准确划分,可能存在人为调节应税服务销售额情况,导致适用税率错误。
三是企业通过过渡性财政补贴“套利”。试点企业可能通过提高定价方式获得财政补贴,而其下游企业可以获得更多进项税额抵扣。
四是进项税额抵扣及留抵问题。由于部分行业尚未纳入营改增范围,导致有的行业取得进项抵扣不足,企业税负增加。
针对这种情况,市国税局负责人认为,应尽快简并增值税税率,对于难以准确划分销售额的应税服务行业规定同一税率,将在一定程度上解决混业经营存在的问题。
同时,建议从国家的层面加快营改增进程,将关联度较高、同质性较强的行业纳入同一税目,让更多的企业受益。
下一步营改增如何推进?从今年两会上透露的信息看,接下来还有建筑业、房地产业、金融业和生活服务业将纳入其中。
据记者了解,目前财政部和国家税务总局正在积极研究包括生活服务业在内的相关行业的营改增试点方案。如果营改增扩大到生活服务业,不仅会使几百万户小微企业直接受益,而且对整个行业发展也将起到积极促进作用。
“后续‘营改增’试点方案,应充分考虑如何促进就业,这样可以更充分发挥‘营改增’的宏观效应。”杨缪川说。
观察者说
营改增 还有一场“攻坚战”
记者 王海达 胡勇
作为地方税收主要的税种,营业税在我国征收时间较长久,要让它在2015年底前退出历史舞台,可能还不会那么容易。
为啥不容易?就目前来说,我国还剩下建筑业、房地产业、金融业和生活服务业几个行业未纳入试点,但就是这几个行业,存在“规模庞大、行业复杂、牵涉面广、经营成本构成复杂”等因素,涉及多方利益,都是很难啃的“硬骨头”。
从制度层面看,营改增作为税制改革的前哨兵,其改革的方向和力度将是税制制度改革的风向标。因此,在改革的过程中,中央与地方的财权博弈、政府与企业的规则博弈、行业与行业的利益比较,都是上述几大行业营改增试点的重要变量。
从这个意义上说,财税体制改革不是解一时之弊,而是必须着眼长远机制的系统性重构。
在今年召开的中央全面深化改革领导小组第三次会议召开,财税体制改革成为三项重点议题之一,国家主席习近平在讲话中指出,财税体制改革要树立全国一盘棋思想。
作为财税改革中的重头戏,营改增肯定是其中一颗重要棋子。在今后的财税工作中,“全面推进增值税改革”肯定会被置于首位。
目前,剩下的难啃的几大行业尚未试点,但随着2015年底全行业完成营改增的期限渐近,下一轮扩围必将涉及到这些最棘手的领域。
营改增,接下来需要完成一场前所未有的“攻坚战”。
企业对改革还有哪些期待?
一是期待政策制定。希望过渡性财政补贴政策有明确的期限,让企业能够尽早调整经营战略,做好流动资金管理预案。萧山市物流协会秘书焦飞曾表示,财政补贴关乎我市中小物流企业的生存。因此,进一步明确财政补贴政策的条款和期限,有助于稳定企业生产经营,确保更多企业享受到政策释放的红利。
二是期待行业扩围。尽快将邮电通讯业、建筑安装业和金融保险业纳入“营改增”范围。因为现代服务业人力成本高,可抵扣进项税额较少,企业税负下降相对不明显,与其相比,邮电通讯业等能够更充分地实现进项抵扣,让企业更多地享受到营改增带来的实惠。
从“营改增”的进程上看,目前已进入全速推进阶段,下一步将在全国范围内全面实现营改增,彻底告别营业税。
“营改增”大事记
●2012年1月1日,“1+6”行业率先在上海试点“营改增”
●2012年8月1日,试点范围扩至北京、江苏、安徽、福建等12个省市
●2013年8月1日,交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推开;同时,广播影视作品的制作、播映、发行等也开始纳入试点
●2014年1月1日,铁路运输和邮政业纳入营改增试点范围
●2014年6月1日,电信业正式纳入“营改增”试点范围
